Ulubione projekty
Twoja lista jest pusta
Dodano projekt
Usunięto projekt
Zamiana starej ulgi na nową
Nie każdy wie że wykorzystaną ulgę można zwrócić. Wystarczy złożyć korektę zeznania podatkowego.
Nasza czytelniczka kilka lat temu przekształcała swoje lokatorskie spółdzielcze prawo do lokalu na spółdzielcze prawo własnościowe. Skorzystała wówczas z ulgi mieszkaniowej i odliczyła od podatku 19 proc. wpłaconego wkładu budowlanego. Teraz chce mieszkanie sprzedać zaciągnąć kredyt i kupić lokal większy.
Przekształcenie praw sprzed trzech lat nie wymagało dużych wydatków i czytelniczka stwierdziła że wolałaby zwrócić dziś tamto odliczenie nawet z odsetkami aby skorzystać z ulgi w obecnym kształcie czyli z możliwości odliczania od dochodu odsetek od zaciągniętego kredytu.
Czy to możliwe?
Możliwość korzystania z obecnej ulgi odsetkowej obwarowana jest różnymi warunkami również i takim że podatnik lub jego małżonka nie mogli korzystać z uprzednio obowiązującej ulgi czyli odliczenia od dochodu lub podatku wydatków poniesionych na własne cele mieszkaniowe.
Ponieważ w ustawie użyto nie czasownika dokonanego "skorzystał" lecz "korzystał" różnie ten warunek interpretowały różne urzędy.
Sprawę tę w końcu próbował wyjaśnić resort finansów w piśmie PB 5/IMD-033-154-864/02: "Skoro podatnik zwrócił ulgę na zasadach określonych przez ustawodawcę należy przyjąć iż z ulgi tej nie skorzystał. W tym stanie faktycznym nie dochodzi zatem do spełnienia dyspozycji art. 26b ust. 2 pkt 7 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych" - czytamy w piśmie Ministerstwa Finansów.
Oddaj ulgę
Zwrot ulgi na zasadach ustawowych oznacza że podatnik do dochodu (przychodu) lub podatku należnego za rok w którym zaistniały określone okoliczności doliczył odpowiednio kwoty poprzednio odliczone z tytułu:
- wycofania ze spółdzielni wniesionego wkładu
- zmiany w całości przeznaczenia lokalu lub budynku mieszkalnego na użytkowy
- zwrotu odliczonych wydatków z wyjątkiem gdy zwrócone kwoty zostały zaliczone do przychodów podlegających opodatkowaniu
- wycofania oszczędności z kasy mieszkaniowej z wyjątkiem gdy wycofana kwota po określonym w umowie o kredyt kontraktowy okresie systematycznego oszczędzania została wydatkowana zgodnie z celami systematycznego oszczędzania na rachunku prowadzonym przez tę kasę.
Skoryguj zeznanie
Ministerstwo Finansów uważa też że podobnie jest w sytuacji gdy podatnik dokona korekty zeznań podatkowych za lata w których korzystał z odliczeń mieszkaniowych (w myśl art. 81 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. ustawy Ordynacja podatkowa) oraz ureguluje zaległe zobowiązania podatkowe wraz z odsetkami za zwłokę.
Kiedy jednak podatnik może dokonać korekty deklaracji? Ordynacja podatkowa mówi m.in. że
- jeżeli w zeznaniach (deklaracjach) wykazał zobowiązanie podatkowe nienależne lub w wysokości większej od należnej i wpłacił deklarowany podatek albo wykazał kwotę nadpłaty w wysokości mniejszej od należnej czyli wpłacił podatku za dużo;
- w złożonej deklaracji wykazał zobowiązanie podatkowe w wysokości niższej od należnej albo kwoty nadpłaty lub zwrotu podatku w wysokości większej od należnej czyli wpłacił podatku za mało.
W tym stanie podatnik faktycznie nie skorzystał z wymienionych powyżej ulg podatkowych bowiem poniósł finansowe konsekwencje związane z zapłaceniem w latach ubiegłych niższego podatku. Czy jednak sytuacja naszej czytelniczki odpowiada przepisom Ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych lub spełnia warunki dokonania korekty zeznania za lata ubiegłe? Czytelniczka skorzystała z ulgi i trudno wykazać że nie należał się wówczas jej zwrot podatku lub że tego podatku zapłaciła za mało czy wykazała zbyt wysoką nadpłatę.
Zdaniem Ireny Ożóg z kancelarii podatkowej Ożóg Stolarek Wolniewicz i Wspólnicy w zasadzie nie może zwrócić wykorzystanej zgodnie z prawem dawniej obowiązującej ulgi aby teraz skorzystać z ulgi obecnie obowiązującej.
Jednak nie jest to całkiem jednoznaczne ponieważ ordynacja podatkowa pozwala na korektę zeznania wycofanie się z ulgi i zwrot podatku wraz z odsetkami.
A więc na dwoje babka wróżyła. -
Krystyna Milewska "Rzeczpospolita" dodatek "Nieruchomości" z dn. 5.01.04 r.